中国公民在美国拥有资产的遗产规划：关键考量因素

跨境财富、合规与传承之道

对许多中国公民而言，在美国投资或持有资产既蕴含机遇，也充满复杂性。无论是加州的第二套房产、纽约的商业投资，还是在美国上市的股票投资组合，这些资产不仅带来潜在的经济回报，也牵涉到复杂的遗产和税务问题。令许多家庭感到意外的是，美国遗产税规则对非居民的适用方式有所不同，这可能导致他们面临的风险远超预期。如果没有周密的规划，继承人可能面临沉重的税负——有时甚至超过40%——以及漫长的产权转移法律程序。本文深入剖析了拥有美国资产的中国公民需要考虑的关键因素，并就如何通过精心架构和专业指导来保护财富、最大限度地减少税收以及维护跨境遗产提供了见解。

1. 了解美国非居民遗产税框架

跨境遗产规划的第一步是了解美国在税收方面如何定义“所有权”和“居住地”。

美国公民和居民（永久居住在美国的人）需就其全球资产缴纳税款。

非居民（包括大多数中国公民）仅需对位于美国境内的资产纳税。

哪些财产符合美国境内财产的定义？

美国境内资产通常包括：

位于美国的房地产

在美国境内的有形个人财产（例如艺术品、珠宝）。

即使通过外国经纪账户持有，美国公司的股票也有效。

在美国合伙企业或有限责任公司中的商业权益。

某些美国共同基金或退休账户（例如，个人退休账户）。

海外资产，如海外房产或银行账户，通常被排除在外——但一旦资金或所有权转移到美国实体，它就可能受到美国遗产管辖。

遗产税起征点和税率

这一点让很多中国投资者措手不及。

对于美国公民和居民：2025 年联邦遗产税免税额为每人1361 万美元。

对于非居民：免税额仅为 60,000 美元。

超过这个数额后，遗产税率将逐步攀升至40%。这就造成了巨大的差异——一个拥有价值300万美元美国房产的中国公民，可能面临近100万美元的美国遗产税。

2. 美中税收协定：有限的减免

与一些国家不同，美国和中国目前没有遗产税条约。这意味着中国公民不能依靠外国税收抵免或互惠扣除来抵消在美国缴纳的遗产税。虽然两国签订了所得税条约（有助于避免对劳动所得的双重征税），但该条约并不涵盖遗产税或赠与税。这种缺乏协调的情况使得提前规划绝对必要，因为一旦发生死亡，重组所有权或减少风险的机会就会消失。

3.住所和意图的作用

就遗产税而言，“住所”不同于公民身份或移民身份。它取决于无限期留在美国的意愿。持有美国绿卡或在美国居住相当长时间的中国公民，即使没有美国国籍，也可能被视为美国居民——这将使其全球财产全部受美国税收管辖。为防止无意中被认定为居民，个人应记录其保持非居民身份的意愿，包括：

在中国维持一个主要住所。

保留中国税务居民身份和选民登记。

限制每年在美国停留的天数。

与中国保持紧密的家庭、商业和社区联系。

4. 合理构建所有权结构以降低遗产税风险

对于拥有美国资产的中国公民来说，有效的遗产规划通常涉及重组这些资产的持有方式，而不仅仅是重组资产的所有权。

A. 通过外国公司持有美国资产

最常见的策略之一是通过外国公司拥有美国房产或投资。

如果一名中国公民持有外国公司的股份，而该公司持有美国资产，那么该公民的遗产只包含外国股份，不包含美国财产。

这些股份并非美国境内持有，因此不受美国遗产税的约束。

然而，这种方法需要仔细的税务规划，以避免美国所得税问题，例如分支机构利润税或房地产销售的FIRPTA 预扣税。

B. 利用外国委托人信托

外国委托人信托允许中国国民将美国资产转移到一种结构中，这种结构可以避免直接所有权，同时保留一定的控制权和税务效率。

如果设计得当，此类信托可以最大限度地减少遗产税风险。

它们还可以简化资产转移给继承人的流程，并可能减少遗嘱认证的延误。

也就是说，美国国税局会仔细审查外国信托安排，因此，专业的跨境法律顾问对于确保合规和避免意外的税务后果至关重要。

C. 人寿保险规划

人寿保险可以作为一种流动性工具，用于抵消潜在的遗产税，或为继承人提供资金以支付美国税务责任。许多跨国家庭低估了居住在海外的继承人在亲人去世后快速提取美国账户或出售房产的难度。通过保险结构（最好是独立于应税遗产之外的保险）获得流动性，可以提供灵活性和安心感。

5. 赠与转移和隔代转移

与遗产税不同，赠与税规则对非居民的适用方式不同：

只有赠予位于美国的有形财产才需要缴税（例如，赠予美国房产）。

赠与美国股票或债券等无形资产不属于美国赠与税的征税范围。

这种区别创造了规划机会。例如，在生前赠予美国证券可以将其从遗产中移除，从而避免身故时缴纳40%的遗产税。但是，中国也对境外汇款和境外馈赠施加了限制，因此时机和文件至关重要。

6. 跨境家庭遗产管理的挑战

当中国公民去世并拥有美国资产时，其遗产往往面临双重负担：既要处理美国遗产税申报事宜，又要满足中国的继承手续。

关键管理步骤：

美国遗产税申报表（706-NA 表格） ——非居民必须在死者去世后九个月内提交。
遗嘱执行人任命——外国遗嘱执行人可能需要获得美国法院的认可才能履行职责。
资产估值——需要美国境内的评估师对房地产、证券和商业权益进行评估。
跨境银行账户——金融机构通常会冻结账户，直到遗产文件获得批准。

如果没有适当的准备，这些步骤可能需要数月甚至数年的时间，特别是如果继承人居住在中国或英语水平有限。与在国际遗产管理方面经验丰富的会计师事务所（例如 ASAM LLP）合作，可以简化申报流程、协调估值，并确保符合美国和中国的法规。

7. 州级遗产税和继承税

除了联邦遗产税之外，包括纽约州、马萨诸塞州和华盛顿州在内的几个美国州也征收自己的遗产税或继承税。各州自行设定免税门槛，通常远低于联邦标准。这意味着在多个州拥有房产的中国公民可能面临多层征税。遗产规划师通常通过以下方式降低这种风险：

在税收优惠的州，通过有限责任公司或合伙企业持有房产。

整合美国资产以简化报告并减少跨州申报负担。

8. 合规和披露要求

美国法律要求全面报告外国所有权和转让情况。未披露可能导致的罚款远远超过任何税收优惠。主要形式包括：

表格 5472 – 适用于外国拥有的美国公司。

8938 表格– 适用于拥有特定海外资产的美国居民。

表格 3520/3520-A – 用于涉及外国信托的交易。

即使中国公民并非美国居民，其在美国的财产或投资权益也可能触发有限的申报要求。与跨境税务顾问的持续协调可确保在两个司法管辖区均符合税务合规要求。

9. 遗产规划的背景：平衡法律、文化和传承

遗产规划并非纯粹的法律事务，它关乎个人。对许多中国家庭而言，传承规划关乎尊重家族传承、避免冲突以及维护代际和谐。 一家由合伙人主导的公司，如果既了解西方房地产框架，又了解中国文化价值观，可以帮助弥合这些理念之间的差距。例如，在 ASAM LLP，顾问经常与讲中文的律师和财务规划师合作，以确保文件不仅合规，而且符合文化要求——解决家族治理、继承公平和隐私问题。

10. 拥有美国资产的中国公民的实用步骤

以下是为希望保护跨境财富的家庭提供的简明路线图：

查明所有位于美国的资产，包括房地产、美国证券、企业所有权和有形资产。
量化潜在的遗产税风险。计算当前市场价值和可能的遗产税负。
评估居住风险。评估移民身份、居住模式和非居民意图证明文件。
探讨所有权结构重组方案。酌情考虑外国公司、信托或合伙企业。
整合中美两国规划。协调两国顾问，确保规划的一致性。
审查人寿保险和流动资金。确保继承人有资金支付税款和过户费用。
保持文件更新。每年审查遗产规划，尤其是在资产或法律发生变化之后。

结论：通过跨境透明度保护全球财富

对于拥有美国资产的中国公民来说，遗产规划需要远见卓识、精准的全球视野。两大截然不同的法律体系——一个是普通法系，以税收为主导；另一个是民法系，以继承为导向——的交汇既可能带来陷阱，也可能带来机遇。 通过与一家在国际税务和遗产管理方面经验丰富的合伙人主导的会计师事务所合作，家庭可以弥补监管方面的不足，并确保他们的遗产传承。在 ASAM LLP，我们的专业人员与客户密切合作，设计遗产策略，最大限度地减少税收风险，保护财富，尊重家庭价值观——确保您的跨境资产成为子孙后代的基石，而不是麻烦的根源。

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